房地産(chǎn)市場稅收新(xīn)政！一圖看（含權威問答(dá)）
2024-11-14
财政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部有(yǒu)關司負責人就促進房地産(chǎn)市場平穩健康發展稅收政策答(dá)記者問
一、此次調整房地産(chǎn)市場稅收政策的主要背景是什麽？答(dá)：黨中(zhōng)央高度重視房地産(chǎn)市場平穩健康發展。黨的二十屆三中(zhōng)全會提出，允許有(yǒu)關城市取消普通住宅和非普通住宅标準，完善房地産(chǎn)稅收制度。中(zhōng)央政治局會議強調，要促進房地産(chǎn)市場止跌回穩，抓緊完善土地、财稅、金融等政策，推動構建房地産(chǎn)發展新(xīn)模式。 為(wèi)貫徹落實黨中(zhōng)央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅标準涉及的增值稅、土地增值稅優惠政策如何銜接予以明确，并結合當前房地産(chǎn)市場運行情況，進一步調整優化相關稅收政策，加大支持力度，促進房地産(chǎn)市場平穩健康發展。二、此次對房地産(chǎn)市場相關稅收政策做了哪些調整？ 答(dá)：（一）加大住房交易環節契稅優惠力度，積極支持居民(mín)剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預征率下限，緩解房地産(chǎn)企業财務(wù)困難。 契稅方面，将現行享受1%低稅率優惠的面積标準由90平方米提高到140平方米，并明确北京、上海、廣州、深圳4個城市可(kě)以與其他(tā)地區(qū)統一适用(yòng)家庭第二套住房契稅優惠政策，即調整後，在全國(guó)範圍内，對個人購(gòu)買家庭唯一住房和家庭第二套住房，隻要面積不超過140平方米的，統一按1%的稅率繳納契稅。 土地增值稅方面，将各地區(qū)土地增值稅預征率下限統一降低0.5個百分(fēn)點。各地可(kě)以結合本地區(qū)情況對實際執行的預征率進行調整。 （二）明确與取消普通住宅和非普通住宅标準相銜接的增值稅、土地增值稅優惠政策，降低二手房交易成本，保持房地産(chǎn)企業稅負穩定。 增值稅方面，在有(yǒu)關城市取消普通住宅和非普通住宅标準後，對個人銷售已購(gòu)買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購(gòu)買2年以上（含2年）非普通住房征收增值稅的規定相應停止執行。 土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅标準的城市，對納稅人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通标準住宅，繼續實施免征土地增值稅優惠政策。三、調整後的住房交易環節契稅優惠政策主要内容是什麽？納稅人如何辦(bàn)理(lǐ)優惠政策？答(dá)：（一）政策内容。對個人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員範圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為(wèi)140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為(wèi)140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。 對個人購(gòu)買家庭第二套住房，面積為(wèi)140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為(wèi)140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有(yǒu)一套住房的家庭購(gòu)買的第二套住房。 （二）辦(bàn)理(lǐ)方式。納稅人申請享受稅收優惠的，應當向主管稅務(wù)機關提交家庭成員信息證明和購(gòu)房所在地的房地産(chǎn)管理(lǐ)部門出具(jù)的納稅人家庭住房情況書面查詢結果。具(jù)備部門信息共享條件的，納稅人可(kě)授權主管稅務(wù)機關通過信息共享方式取得相關信息；不具(jù)備信息共享條件，且納稅人不能(néng)提交相關證明材料的，納稅人可(kě)按規定适用(yòng)告知承諾制辦(bàn)理(lǐ)，報送相應的《稅務(wù)證明事項告知承諾書》，并對承諾的真實性承擔法律責任。 具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法由各省、自治區(qū)、直轄市财政、稅務(wù)、房地産(chǎn)管理(lǐ)部門制定。 為(wèi)讓更多(duō)的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日後個人購(gòu)買住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購(gòu)買住房但于2024年12月1日後申報繳納契稅的，符合新(xīn)發布公(gōng)告規定的均可(kě)按新(xīn)發布公(gōng)告執行。四、與取消普通住宅和非普通住宅标準相銜接的增值稅優惠政策主要内容是什麽？答(dá)：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅标準的，取消普通住宅和非普通住宅标準後，與全國(guó)其他(tā)地區(qū)适用(yòng)統一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人将購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。 《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條第一款有(yǒu)關内容和第二款相應停止執行。 2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新(xīn)發布公(gōng)告規定的可(kě)按新(xīn)發布公(gōng)告執行。五、與取消普通住宅和非普通住宅标準相銜接的土地增值稅優惠政策主要内容是什麽？答(dá)：取消普通住宅和非普通住宅标準的城市，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通标準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免征土地增值稅。 根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有(yǒu)關城市的具(jù)體(tǐ)執行标準由各省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府規定。具(jù)體(tǐ)執行标準公(gōng)布後，稅務(wù)機關新(xīn)受理(lǐ)清算申報的項目，以及在具(jù)體(tǐ)執行标準公(gōng)布前已受理(lǐ)清算申報但未出具(jù)清算審核結論的項目，按新(xīn)公(gōng)布的标準執行。具(jù)體(tǐ)執行标準公(gōng)布前出具(jù)清算審核結論的項目，仍按原标準執行。答(dá)：與我國(guó)房地産(chǎn)開發模式相适應，土地增值稅實行預征制度。為(wèi)充分(fēn)發揮土地增值稅預征的調節作(zuò)用(yòng)，稅務(wù)總局于2010年發文(wén)明确了各地區(qū)預征率下限，其中(zhōng)：東部地區(qū)為(wèi)2%，中(zhōng)部和東北地區(qū)為(wèi)1.5%，西部地區(qū)為(wèi)1%。 此次調整，将各地區(qū)土地增值稅預征率下限統一降低0.5個百分(fēn)點。調整後，東部地區(qū)為(wèi)1.5％，中(zhōng)部和東北地區(qū)為(wèi)1％，西部地區(qū)為(wèi)0.5％。七、稅務(wù)機關将采取哪些措施方便納稅人享受有(yǒu)關優惠政策？ 答(dá)：為(wèi)确保納稅人及時享受稅收優惠政策紅利，稅務(wù)部門将會同有(yǒu)關部門采取一系列措施，持續優化納稅服務(wù)，提升納稅人的滿意度和獲得感。 一是進一步提升窗口服務(wù)效能(néng)。公(gōng)告發布後，各地稅務(wù)部門将以不動産(chǎn)登記辦(bàn)稅“一窗受理(lǐ)”工(gōng)作(zuò)模式為(wèi)依托，進一步優化線(xiàn)下窗口設置和線(xiàn)上操作(zuò)流程，為(wèi)購(gòu)房群衆提供繳稅、辦(bàn)證“一件事一次辦(bàn)”的“一站式”服務(wù)。此外，稅務(wù)部門還将視需求采取增設服務(wù)窗口、延長(cháng)辦(bàn)稅時間等方式，為(wèi)有(yǒu)需求的群衆提供辦(bàn)稅服務(wù)。 二是進一步優化資料提供方式。持續加大部門協作(zuò)信息共享工(gōng)作(zuò)力度，利用(yòng)共享信息開展數據預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具(jù)備信息共享條件且納稅人不能(néng)提交相關證明材料的，納稅人可(kě)以按照現行規定選擇适用(yòng)告知承諾制辦(bàn)理(lǐ)。 三是進一步加強政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門将會同相關部門結合地方實際，通過辦(bàn)稅服務(wù)廳納稅輔導崗專人、12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)專線(xiàn)為(wèi)納稅人提供專業的政策内容解讀和辦(bàn)稅流程咨詢服務(wù)，快速響應納稅人關切，确保辦(bàn)稅井然有(yǒu)序。同時，利用(yòng)多(duō)種媒體(tǐ)媒介開展政策宣傳解讀，營造良好的稅收營商(shāng)環境。
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